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内部控制论文参考文献：
科学事业单位具有一定的特殊性,内部控制对加强科学研究院所的行为和强化风险管理等起到关键性作用,有效的内部控制体系能够降低单位层面及业务层面的管理风险.本文阐述了内部控制的意义及作用,分析了科学研究院所内部控制的现状,以及对完善内部控制建设提出建议.
2014年1月1日,财政部出台了《行政事业单位内部控制规范》,对加强事业单位的财务管理,规范业务行业,强化风险管控,保障资金资产安全具有十分重要的意义.实施《内控规范》,有利于提高行政事业单位内部管理水平,加强廉政风险防控机制建设,推动行政事业单位各项业务工作规范化开展.科学研究院所作为行政事业单位的一部分,内控有共性也有其特殊性.在实际工作中,必须充分认识到内部控制建设中单位层面及业务层面存在的风险点,通过梳理经济活动业务流程、明确业务环节,确认风险点并选择风险应对策略.以建立科学研究院所健全的内部管理制度和控制措施.
一、科学研究院所内部控制中存在的问题
(一)预算管理情况
科学研究院所在预算编制过程中涉及的预算管理分为两方面,单位部门预算和科研项目经费预算.在单位部门预算上较突出的风险点是收入无法准确把握.大多数的科学研究事业单位的资金来源一部分是国家财政拨款,另外一部分则是事业收入及经营收入.在编制预算时,缺乏资金来源统计的完整性,没能把单位的自有资金、国有资产有偿使用收入及以前年度的专项结余资金纳入预算编制中.所以无法做到收入支出统筹管理.另一方面在科研项目经费预算上,较突出的风险点是编制过程不规范、内容不合理.项目团队成员在某些技术领域是专家,但往往缺乏对于财务制度、经费管理的理解.另外基于获取预算编制的一些基础信息数据的局限性,如成本参考价格,研究过程改变带来专用材料费成本改变,导致在经费执行中反复对项目预算进行调整.而科研院所的财务人员具备财务管理基本知识,但对科研项目的管理要求及技术内容不了解,僅能从财务预算符合性层面确认预算内容,不能从合理性及可执行性方面进行判断.因此,往往造成经费执行和预算存在较大的差异.
(二)资产管理情况
从事业单位会计制度上说,资产分为两大类,一是固定资产,二是无形资产.大多数科学研究院所除了把固定资产设备列入资产外,科学技术研究成果、专利技术、知识产权成果及著作等的可识别的无形资产是资产管理的薄弱环节.资产管理较突出的风险点存在于无形资产管理制度建设的不完善及财务核算的局限性.一方面,科学研究院所从无形资产研发到成果转化上,对无形资产的管理没有设立专门的管理机构,缺乏专业的无形资产管理人员,缺乏有效的分析、评价机制,没有统一、有效的管理制度,影响了无形资产的保护及利用.另一方面,无形资产会计核算范围的局限性体现在研发成本计价无法准确体现其市场价值.并且无形资产自身特点为更新速度较快,对使用过程中摊销的估算增加了难度.这些情况不利于无形资产的价值在资产负债表中真实反映.
(三)科研项目管理情况
科学研究院所科研项目管理包括立项管理、过程管理及验收管理.但是大部分的科学研究院所科研项目管理内控制度强调的是立项管理阶段的项目申请、立项论证以及验收管理阶段的验收鉴定.而过程管理的内部控制仅靠项目收支管理,科研项目管理风险点在于过程管理的缺失.在项目的实施过程中,程管理的缺失体现在一是,对于项目预算的变更调整没有在科研管理部门进行备案、登记.人员变动、项目终止、中止等情况没有形成电子文档及纸质版项目资料.二是科研管理部门对任务书要求设定工作任务节点及合理的支出进度缺乏监督及监管.过程管理是项目管理内控的薄弱环节,也是最需要改进及调整的部分.
(四)合同管理情况
科学研究院所发生的经济业务包括设备购置、工程建设、技术咨询、技术服务、房屋租赁及对外租车及购买车辆保险等,都需要签订经济合同.实际上,大部分科学研究院所没有设置合理的内部控制机制,在合同的签订、履行及验收上均存在薄弱环节.合同管理风险点表现在合同未实现归口管理.一是未从制度上明确归口部门、承办部门以及其他职能部门等在合同管理各个环节的管理职责,单位存在部门各签各的,无法对本单位合同实行统一、全过程管理.二是缺乏对经济合同进行有效管理,表现在缺乏对合同的履行的权利和义务的监督,及缺乏相关应对机制,例如对合同约定进度款的付款机制、合同成果的提交以及合同纠纷的应对机制.
二、解决措施
(一)完善预算编制,促进预算管理科学化
一是部门预算应该在编制预算时从总体出发,收入、支出统筹管理.依据年度预算工作计划、目标对以前年度专项的结余资金的支出作详细预测和规划,提高资金使用的完整性.二是为了对预算编制的各项支出合理预测,以新《预算法》为编报指南,同时对 出台的一系列经费管理办法及政策深入研究,将预算内容及相关政策相结合,编制出真实、合理的部门预算.三是组织建立预算编制数据库,依据科研项目的性质、来源、类别、经费规模对科研项目分类,将各项目预算组成数据群.对预算各科目涉及的参考数据进行备案,如材料、测试加工市场价格、单位人员成本数据等.
(二)加强资产管理意识,增强资产管理体制建设
一是加大无形资产管理的宣传力度,增强无形资产的保护意识.依据内控管理办法的要求,结合单位目前对无形资产管理的现状,建立一套完善的无形资产管理制度.确保无形资产管理的规范化,具体化,涵盖无形资产的组织架构、人员安排、具体业务的会计处理方法.二是在财务核算上,规范科研院所研发阶段的核算科目不统一的问题,初始计量采用历史成本法,建议按照无形资产的类别计提摊销,期末按照公允价值法评估无形资产实际的市场价值.最终形成一套科研院所统一的、具体化的无形资产核算方式.
(三)建立健全的科研项目管理制度
正视科学研究院所在科研项目管理上重视项目申请,轻视过程管理的问题.完善科研项目管理制度,一是建议科研管理部门应建立分级分类管理模式,分为管理层和实施层两级科研管理,注重科研项目过程管理的实效,强化各类项目的节点管理以及科研活动痕迹化管理.二是将事前预算、事中管理和控制、事后评价和审计严格融入到制度规范中,改变仅靠收支管理为过程管理的唯一手段,在提高科研经费使用效率的基础上保障相关科研项目的顺利开展和实施.
(四)建立完善的合同管理内控机制
一是依据财政部《内部控制》要求并结合单位的实际情况,健全合同管理办法,从制度规范人、从制度约束人.从制度内容上侧重基础性管理,注重风险防范和提高财政资金效益.二是明确合同归口部门,对单位的合同实行统一管理,负责合同全过程管理.建立合同归口管理部门和财务部门、业务承办部门及其他各职能部门的协调和沟通机制.明确职责,使其各司其职,各尽其责.
三、结语
内部控制制度是科学研究院所单位内部控制的核心,不断开展内控体系和制度建设理论的研究,建立高水准的内部控制体系,不仅能有效地提高单位规范化管理水平,而且能保证单位经济业务合法合规,国有资产安全,财务核算及相关信息真实完整,促进单位实现发展战略.（作者单位为中国水产科学研究院珠江水产研究所）
参考文献：
[1]赵守高.基于整体框架的科研院所内部控制体系设计研究[J].企业科技和发展,2014（12）
[2]柴小莺.科学研究院所内部控制重点及解决措施[J].行政事业资产和财务,2015（29）
结论：关于内部控制方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关内部控制定义论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
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