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摘 要：随着我国的全面改革发展,我国在各个领域都有着很大改变,其中对我国的个人所得税的改革就是比较重要的内容.通过个人所得税的改革能完善这一领域的制度科学性,促进我国的经济发展,增加国家的税收,从而更好地为民服务.基于此,文章主要就当前的经济发展形势和个人所得税间的关系简要阐述,然后对我国的个人所得税征收的重要性和特征详细分析,然后对我国个人所得税改革的问题和优化策略实施详细探究,希望能通过此次对个人所得税的改革研究,有助于促进改革目标的实现.
关键词：个人所得税；复杂性；征管机制
中图分类号：F810.424 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2017）06-77 -02
我国的个人所得税是在上世纪九十年代改革后,收入增长最为强劲的税种之一.随着一步的社会经济发展,全社会在对收入分配制度改革的期待强烈氛围中,对个人所得税的改革的呼声也比较高,通过多年的努力,我国的个人所得税的改革已经取得了很大的进步,在制度方面也逐渐地完善.通过从理论层面加强我国的个人所得税的改革研究分析,就能为实际改革发展提供理论依据.
一、个人所得税的重要意义和特征
(一)征收个人所得税征收的意义
通过个人所得税的征收,能够实现调节收入分配以及体现社会的公平.我国在经过了改革开放之后,经济水平也得到了大幅度的提升,人们的生活质量水平也得到了提高,所以个人收入的税收调节工作就显得比较重要.在保障人们的生活费用支出不影响的基础上,就要遵循高收入者多纳税,中等收入者少纳税,低收入者不纳税的原则,从而能够对收入的分配进行有效调节,这样才能体现出社会的公平性.通过个人所得税的征收,也能起到扩大聚财的渠道,增加国家的财政收入.在当前的各地方政府的财政主要的还是个人所得税.通过个人所得税的征收,对纳税人的纳税意识的加强也比较有利,使其树立义务的观念等.
(二)個人所得税特征分析
我国的个人所得税有着鲜明的特征体现,主要体现在实行分类征收上.对于个人所得税按照税制的特点主要有三类,一个是分类所得税制,一个是综合所得税制,还有一个是混合所得税制.在这几种类型的税制当中,每个国家会结合适合自身发展的情况进行选择.我国在个人所得税的征收方面则是采取的分类所得税制.这一类型的税制就是把个人所获得的各种所得划分成多个类型.然后按照不同的类型进行制定相应的征税标准.
我国的个人所得税的特征还体现在,采用的是课源制度以及申报制的征收方法.并实行定额以及定率结合的方法,内外有差别的费用扣除方式的运用.这些都是我国的个人所得税的重要特征.在个人所得税的特征方面,累进税率和比例税率并用的特征在我国个人所得税方面也有着鲜明呈现.比例税率的计算相对比较简单化,比较容易实现源头扣缴.而累进税率是能够对收入分配进行有效调节的,这样就能够体现出税收的公平.我国在个人所得税的应用方面就是将这两者进行了有机结合.
二、个人所得税的征收方式
为了实现有效征管,目前个人所得税采用了以代扣代缴为主,纳税人自行申报纳税为辅的征收方式.《个人所得税法》第八条规定,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人.（一）代扣代缴税款征收方式.代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或个人,在向个人支付应纳税所得时,应计算的应纳税额,从其所得中扣除并缴入国库,同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表.这种方法有利于控管税源、防止漏税和逃税.（二）自行申报纳税征收方式.自行申报纳税,是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内,向税务机关申报取得的应税所得项目和数额,如实填写个人所得税纳税申报表,并按照税法规定计算应纳税额,据此缴纳个人所得税的一种方法.
三、个人所得税存在的主要问题
我国的个人所得税的改革过程中,由于受到诸多层面的因素影响,就存在着一系列的问题,这些问题对税制改革的进一步推行就形成了很大的阻碍.
第一,税制的复杂性问题比较突出.我国的个人所得税的种类比较复杂化,不同的种类在征收的方法标准上也有着不同.这些对不同所得实行的不同征税方法对国家的政策能得以体现,但是对纳税意识比较薄弱的老百姓来说就有着很大的麻烦,很多人在面对这一问题的时候都无所适从,这也是对税法的普及推广有着很大影响的.
第二,我国的个人所得税的制度在调整方面的灵活性还有待加强.从当前我国的个人所得税的制度现状来看,并没有形成完善的系统以及灵活的调整机制,在调整的标准方面还没有明确化,这就必然会造成个人所得税的滞后,以及在制度的实施中存在着一些不合理的地方.在个人所得税的征管制度层面没有体现出完善性,这一层面的问题就主要体现在纳税人的收入很难进行有效监控,由于税务机关的征管技术比较落后,对纳税人的收入情况就不能做出准确的判断.代扣制度的不足以及自行申报制度的完善性,这些也阻碍了个人所得税的改革发展.
第三,个人所得税的费用扣除不合理,比较缺少指数化机制.在扣除方面比较缺少个性化,并没有充分重视个人实际费用的负担.在对国内外的居民所采取的是不同工资薪金所得税前扣除的标准.课税的范围相对狭窄,扣缴义务人代扣代缴的质量相对比较低,公民的依法纳税的意识在当前还比较薄弱,主动申报的意识不强.收入的多元化以及隐性化使得税收流失的现象还比较突出.
例如：发行人成立于 2004 年 12 月 2 日,系由托马斯地板厂和周亚雄（德国华侨）合资设立的中外合资有限公司,注册资本 1,000 万美元.2010 年 1 月 28 日,周亚雄将其持有的发行人 25%股权转让给境内自然人王沫.股东从周亚雄变更为王沫后,发行人企业性质由中外合资企业变更为内资企业.按照规定,发行人需要补缴其作为中外合资企业期间所享受的税收优惠.2010 年 5 月,发行人补缴了 2006、2007 年两年免征期免征的企业所得税税款.从这一案例就能看出,纳税人的纳税意识不强,并有着逃税的违法行为.这一案例并非是孤立的,在当前的社会发展中,这样的案例还比较多.
结论：大学硕士与本科个人所得税毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写个人所得税改革方面论文范文。
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