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固定资产管理论文参考文献：
摘 要：目前高校在固定资产管理中,由于内控环节较弱还存在不少问题,通过建立一套完整的固定资产内部控制体系,以维护资产的安全完整,确保资产的有效利用,保障高校事业健康发展.
关键词：高校 固定资产 内控体系
基金项目：安徽高校省级人文社科重点项目（SK2013A029）阶段性成果.
近年来,随着国家对高校投入的不断提高,高校平均每年购置的固定资产在数量和总值上都在大幅度增长,而固定资产的内部控制和管理水平同企业相比,还尚欠严密,资产的使用效益也普遍不高.如何建立一套完整的固定资产内控体系,以维护资产的安全完整,确保资产的有效利用,目前来说,对高校具有重要的现实意义.
一、高校固定资产管理内控缺陷
(一)固定资产内部监督评价机制缺乏,管理意识淡薄
大多数高校都设置有独立的内部审计机构,但其独立性不强,内部审计制度不够完善,缺少一套有效完整的固定资产内控监督评价指标体系,工作中往往只注重固定资产采购验收环节的审计、监督与评价,而忽视了对其使用、维修、处置和转移等环节的审计监督.同时,学校只注重经费的投入和资产绝对量的增加,关注的重点一般在财务上,而忽视资产实物的有效管理.
(二)固定资产管理体系不健全,内控环节薄弱
目前,高校对固定资产是按类别归口管理,财务部门按价值统一进行财务核算、资产管理部门负责实物管理、各系部、处室、院所等部门占有使用,实际形成多头管理局面,使用者和管理者权责不明确,各资产归口管理部门缺乏沟通协调,导致固定资产管理与使用相互脱节,缺乏统一有序、管理高效的内控体系.
(三)固定资产信息沟通渠道不畅通,重复购建严重
由于固定资产归口管理,相关部门缺少有效沟通,各使用部门为方便自己使用,一味追求“小而全”,固定资产在购置前缺乏合理方案论证,缺乏统一调剂配置,造成了大量重复购置.学校缺乏整体统筹规划协调,各系部、处室、院所之间互不沟通,设备不能共享使用,造成部分固定资产购置后出现低效运转,利用率和使用效率都不高,有的甚至长期闲置,造成资源严重浪费.
(四)固定资产信息记录不对称,账实不符突出
目前部分高校财务部门只对固定资产进行价值核算,不设置台账,使得账物相互分离,由于没有建立严密的固定资产管理信息系统,使得固定资产管理部门、使用部门和财务部门信息记录不对称,会计核算时有滞后,再加上固定资产日常管理中,未严格执行资产的清查盘点制度,导致账实不符现象较为突出.如某些高校自建的建筑物已使用多年,因未*竣工决算和审计手续,财务部门因此而无法入账.某些高校将固定资产投入校办产业时没有严格履行有关手续,造成该部分资产在账面上属于学校,实质上被校办企业无偿使用,造成资产流失.
二、完善内控制度及建立评价指标体系
(一)健全固定资产内控制度,提高责任管理意识
高校在遵循国家有关法律政策前提下,结合单位实际,建立一套安全完整且操作性较强的固定资产内控制度体系,以保证资产的安全完整和使用效益,通过建立固定资产清购与审批、验收使用、清查盘点、处置收益等各项管理制度,健全资产管理的内控责任制,要全员参与,明确各方职责,分工到人,做到既相互配合又互相制约.
(二)遵循不相容岗位相分离管理原则,确保各环节有效监控
固定资产管理岗位存在不相容性,如拟购建固定资产的预算编制与审批；采购、付款与验收；处置环节的申请、审批与执行；业务*与会计核算等,建立健全不相容岗位控制制度,严格分工,明确职权,相互牵制,落实责任.
在固定资产采购环节要强调采购过程的公正、规范和透明,积极推行政府采购和公开招投标方式.单位对于大额固定资产采购业务应实行集体决策和审批,避免决策失误.承担采购任务的部门应在充分熟悉和掌握供应商的情况下,通过多方比质比价办法来确定供应商,签订供销合同.对已中标的厂商,可随时到现场对生产过程中的产品质量进行抽查监督.在固定资产验收环节,需要由资产管理部门牵头,资产使用部门、财务部门和监察审计部门共同参与实施.验收时要将固定资产的品种、规格、数量、质量、技术参数等项目与固定资产采购合同拟定的协议进行逐项比较,对技术参数部分还要进行相关技术测试.固定资产验收完成后,资产管理部门应及时出具验收报告单,发布验收信息,*固定资产建卡、编号、仓储登记、会计入账、部门使用调配等手续.
在固定资产使用环节,日常的维修和保养业务由固定资产使用部门负责.固定资产使用部门主要负责人对本部门使用的国有资产的真实性、完整性、安全性负全责,将固定资产管理纳入部门工作责任目标中,并作为部门领导工作业绩衡量指标,从而改变对公共财产重使用、轻管理的局面.固定资产管理部门需要定期对固定资产进行盘点和清查,以落实检查责任,及时消除风险.
在固定资产处置环节,按照“分级管理、分级负责”的原则,严格履行审批手续,要把“审批”作为关键控制点.明确什么样的固定资产需要处置、如何处置、谁具有审批权限、需承担什么样的责任等,并完善处置资产的资料档案.资产处置前,资产管理部门应组织专人对拟处置的固定资产进行论证、评估或技术鉴定,提出具体处理意见.在具体处置过程中,资产管理部门要区分不同情况,针对固定资产不需用、未使用、投资转出和正常报废等情形采取相应的控制程序和处置方案,并报学校相关授权领导审批.加强内部调配固定资产控制,完善交接手续,确保账物流向一致.规范资产处置收入,学校固定资产用于对外投资、出租等取得的收入应当按照有关规定及时缴入非税,纳入学校预算,统一管理.
(三)建立固定资产管理内部控制评价指标体系
高校在固定资产管理过程中,应建立一套健全的、符合实际情况的、具有可操作性的评价指标体系,主要从以下几个方面进行：第一,评价制定的内部控制制度在形式及设计上是否完善、合理；各控制方法的环节是否符合基本原则及要求；需要控制的各控制点是否都建立了相关的控制措施.第二,针对评价发现的问题,应当采取何种措施来控制和完善,及时改进固定资产内控的缺陷.第三,评价各项制度的实施情况,是否真正发挥了良好作用.
结论：关于固定资产管理方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关固定资产管理论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
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