建筑企业营改增之后税务筹划风险应对,本论文主要论述了税务筹划论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
税务筹划论文参考文献：
摘 要：2016年5月以来,我国建筑业被纳入营改增的试点范围内.在营改增环境下,纳税人的应税行为由缴纳营业税改为缴纳增值税.对于建筑行业来讲,此次税制改革取消了企业原来营业税和增值税并征的税制格局,改为统一征收11%的增值税.营改增的税制改革给我国建筑企业的管理和发展带来了巨大的冲击.税制结构的变化让建筑企业产生了一些新增的税务风险.本文结合营改增后建筑企业税务筹划办法对建筑企业的税务风险及其应对方法进行了进一步的探讨.
关键词：营改增 建筑企业 税务筹划 税务风险
近年来,我国建筑行业保持着持续稳定的快速发展,对我国国民经济的进一步增加做出了巨大的贡献.随着市场经济体制改革的不断深化,国家为了实现党的十八届三中全会做出的战略部署,我国开始推行了营业税改增值税的税制改革政策.自2016年5月开始,我国在全国范围内推行了营业税改征增值税,即营改增,试点工程,建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等四个行业全部营业纳税人都被纳入试点经营范围.
一、营改增后建筑企业税务筹划
国家的税收具有强制性、固定性和无偿性的三个基本特征.税收作为在国民经济中起主要作用的国家宏观调控手段,对国家和社会公共服务发展有着重要的作用.自国家2012年在上海实行营改增试点以来,营改增已经逐渐在全国范围内的各个行业领域推进开来.2016年建筑行业正式被纳入营改增税制改革的范畴.我国此次税制改革的目的一方面是要以取消重复征税为基本手段实现国民总体税负的下降,另一方面是要以税收为市场宏观调控的手段,调整企业和相关产业的发展.建筑企业在此次营改增税制改革中同时面临着巨大的机遇和挑战.从税务筹划角度来讲,营改增税制环境下建筑企业的涉税环境发生了重要的变化.随着建筑业营业税改增值税的全面推行后,原建筑企业缴纳的营业税改为增值税,税率为11%,征收范围包括建筑企业的工程服务项目、安装服务项目、维修修缮项目、装饰项目和其他建筑类服务项目等.
面对此次税制改革,建筑企业在计税方式上可以有两种选择,分别为一般纳税人和小规模纳税人.一般纳税人指的是内部管理和财务系统完善、涉税会计核算健全、年应税销售额超过500万元以上的建筑企业,适用于增值税一般计税方法,税率为11%,其中人工费、材料费、固定资产购置等可进行进项税额的抵扣.对于不满足上述条件的企业,可以选择小规模纳税人的计税方法,增值税税率为3%,但其不参和进项税抵扣项目.
根据此次营改增税制改革的文件要求,建筑企业需要根据自身的经营状况和实际应税销售额进行计税方式的选择,并根据新的税负体制的特点,调整自身的发展战略和管理方式,才能在新的税制环境下得到更加长远的发展.
二、营改增下建筑企业税务风险
随着营改增在全国范围内的试点推广的持续进行,迎接此次税制改革给建筑企业带来的挑战成了当前企业发展的当务之急.然而,由于目前部分建筑企业发展和财务管理上的漏洞以及对此次税制改革认识上的不足,给企业的税务核算和综合管理带来了巨大的税务风险.
(一)实际税负增加
虽然此次营改增的税制改革正在在原则上保障社会经济中的税负只减不增,但是对于建筑企业来说,实际的应税税负提升到了应税销售额增值税11%,同原先相比,总体上来讲税负提高了.从这方面来考虑,建筑企业在营改增环境下面临的税负压力实际上来讲是有所的提高的,当前建筑企业面临的最大的税务风险就是由于税负压力的增长和税务压力转移困难的现状而导致的建筑行业竞争压力的增大.由于目前国内大部分建筑企业管理粗放,财务经营和涉税核算能力偏弱,因此在营改增后由于上游合作企业许多成本项目没办法取得相应的增值税,而建筑服务项目产生的增值税负也不能向下游产业转嫁,导致了建筑企业实际税负增加的必然情况出现,给建筑企业的涉税工作带来了巨大的风险.
(二)涉税会计核算体系发生巨大变化
目前营改增政策下,建筑企业有两种纳税模式可选,一是按照一般纳税人的办法进行应税销售额纳税,增值税税率为11%,同时可依照进项税对建筑项目的进项税进行抵扣,从而减少重复征税.另一种是选择按照小规模纳税人,即3%增值税进行应税销售额进行缴税.相关研究证明,在不考虑其他税种情况下,一般纳税人流转税税负增值率如果不超过29.9%,则按照进项税抵扣的一般纳税人方法要比小规模纳税人更为划算.然而,目前由于建筑企业产业链管理松散,上游企业不能提供相应的增值税专用作为抵扣依据,同时由于建筑企业涉及到的砂石、石灰、木材、砖瓦等收到市场因素价格干扰严重,在建筑企业实际进行涉税会计核算时显得困难重重,导致企业往往不能够按照适合自身发展的纳税方法进行选择纳税,加重了企业税负和涉税风险.
(三)资金流紧张局面加剧
对于一般纳税人来讲,由于同之前的营业税相比,增值税税制改革后企业的应税金额有一定提升,如果无法实现相应进项税的抵扣,11%的增值税税率对于部分发展中的建筑企业的资金链来说可能会存在严重的威胁.在营改增实施之后,前期购置的大型设备等固定资产、原料、周转材料等都会陆续进入建筑企业的生产成本之中,这些存量资产的进项税额由于没有办法出具增值税专用,难以进行相应的抵扣,导致了建筑企业生产成本的大幅度提升.一般工程项目竣工后甲方会有一定的审计和工程验收的时期,导致了工程款往往会相对滞后一段时间.这时,建筑企业就需要自行消化销项税和进项税给企业资金链来带的威胁.上述两方面的原因导致了建筑企业在营改增后的资金流的紧张,为企业的发展带来了巨大的应税风险.
三、营改增下建筑企业税务风险应对措施
针对营改增下建筑企业的几项税务风险,企业可以从自身涉税工作的管理入手,通过如下几项措施,尽量降低税务风险给企业的经营和发展带来的危害.
(一)切实利用税惠政策
建筑企业要在新的税制环境下,尽全力应对国家的宏观调控政策对建筑行业带来的巨大的影响.就要摸清营改增环境下具体的税制和税惠政策对企业社会核算的影响.企业应借营改增为契机,根据进项税抵扣等税惠政策对企业经营和涉税财务管理提出的要求,在价格、劳务等供应商和分包商的选择上格外注意,并注重增值税专用的管理工作,尽量根据企业自身发展能力和需求,利用税惠降低税制改革给企业带来的不利影响.
(二)提升项目管理能力
目前,从行业上来讲我国建筑企业经营上还存在很多不规范的现象.例如,在建筑材料采购上,由于水泥、砂石等原材料的供应企业还多是由当地百姓经营的私营材料厂,厂子的经营并不十分规范,无法开具增值税专用,导致了进项税额无法通过销项税转嫁,也无法实现进项税的抵扣,享受增值税的税惠政策.因此,在建筑企业的项目的管理过程中,要规范项目管理,选择规范的上游企业进行合作.另外,在管理过程中,要实行项目的营改增税务统一筹划,注重对增值税、税务核算和管理的工作,实现建筑企业项目在营改增环境下最优发展.
(三)调整产业结构
目前,由于房地产市场竞争日趋激烈的大环境和在和房地产商博弈过程中的弱势地位,工程款垫付、拖欠、尾款回收困难等问题在营改增税制环境下对于建筑企业的影响越发的严重,使得建筑企业本来就紧绷的资金链变得更加的雪上加霜.因此,建筑企业要想在营改增环境下取得更好的成果,就要产业结构上进行调整,由劳务多、附加值少的粗狂产业发展为技术型、设计型和高附加值的方向进行发展,从而抵消营改增给企业发展带来的不利影响.
参考文献：
[1]刘玺.建筑企业“营改增”之后税务筹划及风险应对措施探讨[J].财会学习,2016
[2]张望军.建筑施工企业“营改增”税务筹划及风险应对[J].经营管理者,2015
[3]何天星.建筑施工企业税务风险管理研究[D].西安科技大学,2014
结论：大学硕士与本科税务筹划毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写税务筹划论文3000字方面论文范文。
建筑企业营改增后税务筹划
随着“营改增”的实行，建筑企业正面临税务风险。基于此，本文分析了建筑企业“营改增”后的税务筹划方法，从供应商信息筹划、合同签订价税筹划、物资集中。
建筑企业营改增视野下税务筹划风险应对措施
摘要：随着我国改革开放程度的不断加深，社会经济的迅速发展，我国建筑企业也获得了极大的发展。税收是国家财政收入的主要来源，目前，我国正逐步开展建筑。
市政工程营改增后税务筹划风险应对
摘要：自“营改增”政策颁布与推广以来，我国社会主义经济制度得到了不断完善。税务体制的改革在一定程度上为我国市场经济主体的管理与发展带来了全新的机。