物流企业营改增后纳税筹划现实意义,此文是一篇纳税筹划论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
纳税筹划论文参考文献：
摘 要：随着社会的发展,2016年5月1日营改增业务在全国范围的全面实行,目前交通运输业已经纳入营改增的范围,许多企业和公司逐渐意识到企业企业价值最大化对其本身的重要性,开始探索控制成本费用的方法,税收筹划是企业价值最大化的途径之一,因此税收筹划具有十分现实的意义.本文分别从纳税筹划的概念、技巧、等方面进行讨论并对其进行合理的分析、比较,实行营改增后,纳稅筹划对于物流企业具有非常重要的现实意义.
关键词：物流企业；营改增；纳税筹划；技巧；风险；意义
一、纳税筹划的概念
税收筹划是指纳税人在维护国家利益的前提下,在税收法律允许的范围内,通过对投资银行业务的认真规划,实现税收的经济行为和企业价值最大化的最小化.W.B.Maggs博士是南加利福尼亚的大学与下面的文字解释税收筹划：对本国人民的所有经营活动进行合理合法的安排,与最低的纳税活动.
中国学者认为,包括税收筹划是指纳税人在不违反国家的一切：税法规定,对纳税人合法权益的灵活运用,与税法和税收的国际惯例,遵守,非法和合法的项目,以减少企业的税收负担,有利于对财务目标在企业内部管理,从形成、投资、融资等活动与合理的事先规划行为进行.蔡昌认为,税收筹划是纳税人包括企业、个人等所有纳税人在上方的范围内的法律法规,通过对纳税人拥有、融资、投资的合法权利的美德,对现有的规划、经营、管理活动,从而达到合理避税、少交税,税收递延支付——系列活动策划.王树峰认为,税收筹划是指纳税人在税务机关对税收法律制度的支持和认可,通过科学的方法和技术,对企业经济活动的策划,和最终结果可以税收筹划活动最低税和递延.
吉金彪认为,税收筹划：纳税行为发生在正常范围内,合理的税收法律允许进行各种经营活动的合法和合理的计划,主要投资税和其他税收相关的事件,从而达到减少税收递延所得税,一系列的策划活动.
中国注册会计师协会说：税收筹划在违反法律、法规的规定纳税行为,税法等相关法律的条件下,对纳税人之前,法人或自然人的经营或投资行为等涉税事项的安排,并实现一系列的策划活动[少缴税或延期税].
二、纳税筹划的技巧
1.转化技术的形式,模式转换技术主要是以业务转换的形式,从一种形式转化为另一种形式的业务形式,随着业务形式的转变,涉及到企业的收入和税收负担的转化,因此不同.
2.口袋转移技术,业务转型的口袋里,从一个会计主体业务为主要业务的另一个会计,最常见的是关联企业之间的税收负担差异,通过转让定价的企业之间的关联实现收入和费用和成本的改造,以达到不同的纳税主体转让、监管、避税的目的.
3.转型时期是会计业务的转换过程中的转换能力,这是企业会计期间为其他企业会计期的一部分,因此,会计业务转让收入,期间费用,费用,税金和其他相应的会计期间,从而达到控制税税目的.
三、物流企业营改增的现状
我国现行的增值税基本规范是2008年11月10日国务院令第583号公布的《中华人民共和国增值税法暂行条例》,我国现行的营业税税法的基本规范是2008年11月15日国务院第34次常务会议修订通过的《中华人民共和国营业税暂行条例》和2008年12月15日财政部.国家税务总局第52号令发布的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》,我国一直实行增值税与营业税并存的体质.但随着社会的发展和市场体质逐步的完善,原有的纳税体质已经不能同步满足企业的经营活动,于是在2012年1月1日,试点的交通运输业已经开始纳入增值税的范围,并在2013年将其范围扩大至全国.
四、营改增前后对物流企业的影响
物流企业从广义上来说属于交通运输业,营改增之前物流企业需根据其营业额按照相应的比例缴纳营业税；在进行营改增之后企业无需再缴纳营业税,而是根据其营业额按照一定的税率缴纳增值税,增值税是价外税,实行营改增之后,抵扣额是根据企业所取得交通运输业的增值税*按照一定的税率进行抵扣.两种运输税：第一个是提供运输服务,包括公路运输、水路运输、航空运输和管道运输,税率为11%；其次为物流辅助服务,包括航空服务、港口服务、货运站服务、救助服务、运输服务、*报关服务,仓储服务、处理服务和送货服务,税率为6%.
1.对小规模纳税人的影响
实行营改增小规模纳税人需缴纳营业税为A等于收入*3%；营改增后期营业额为含税的收入,需缴纳的增值税为B等于收入/（1+3%）×3%,因为,所以实行营改增之后,小规模纳税人的相对营改增之前降低了,也即减轻了小规模纳税人的税负.
2.对一般纳税人的影响
实行营改增之前：如果提供的使交通运输业服务,一般纳税人需缴纳营业税为C等于收入*3%；营改增之后需缴纳增值税为D等于*11%,,由此可以看出,对于一般纳税人而言,营改增后严重增加了企业的税负.当企业提供的是物流辅助服务的话,营改增之前需缴纳的营业额为E等于收入*3%；营改增之后应缴纳的税费为F等于*6%,,同样营改增也增加了企业的税负.
经上述分析可知,物流企业实行营改增之后,企业所负担的税费与以前相比有稍微的下降；而对于一般纳税人而言,无论是企业从事的是交通运输业还是物流辅助服务,都严重增加了企业的税负水平,因此进行纳税筹划具有非常现实的意义.
五、纳税筹划的现实意义
1.纳税筹划,可以提高企业的纳税意识和财务管理水平
首先,深入研究企业纳税筹划的问题,是对现有企业管理、财务管理理论体系的一种补充和完善.企业通过纳税筹划,使企业的资源能够合理配置,减少不必要的浪费,避免企业税后过重增强企业的预测、决策能力,提高企业的财务管理水平.纳税筹划的目的就是谋划企业资金的过程,它是以财务会计核算为条件的,健全的财务会计人员规范,健全的财务会计制度,真实可靠的财务会计信息资料,是财务人员进行纳税筹划的必要条件,同时也提高了企业的纳税意识.
2.纳税筹划可以减少避免企业出现违法行为的发生
在企业税收筹划的制定中,企业需要对自己所有的营业税相关数据进行分析,以企业价值最大化为目标,提出不同的企业税收筹划,进而进行比较分析,从中选择出最有利的纳税筹划方案,从而达到减轻企业的税负和提高企业的利润等目的,减少避免企业偷税、漏税等违法行为的发生.
3.促进国家税收法规的不断完善
纳税筹划是企业对国家的法律法规研究后,在合理合法的前提下,运用纳税手段和措施,使得企业减少纳税成本.纳税筹划是连接企业与政府的中间桥梁,是企业对政府税收政策的反馈,同时也是对税法完整性以及合理性的检验；对政府征收管理能力、政府政策的有效性的检验.国家可以对企业利用税法进行纳税筹划的反作用来完善税收政策,从而促进国家税收体系的完善与发展.由此可以看出,国家制定的税收制度越完善、科学、合理,对企业和国家就越有利.
4.有利于国家的进步和企业的发展
随着我国税收制度的逐步的改革和不断的完善,使得企业的总成本在不断地增加,从而减少企业的利润空间.因此,进行纳税筹划不但有利于企业的发展,也促进了国家的发展.
参考文献：
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[6]习中国注册会计师协会.税法[M].北京：经济科学出版社,2012.
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