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个人所得税论文参考文献：
我国现行个人所得税在运行过程中,不断暴露出一些问题和不足,修改、完善个人所得税法.建立科学、合理、严密、有效的所得税征管体裁,进一步完善其他外部相关配套措施,是改革和完善我国现行个人所得税的基本思路.在屹基础上本文就个人所得税改革面临的一些问题提出相应的建议.
个人所得税 个人所得税改革 问题及建议
我国现行个人所得税的税制特点
我国的个人所得税从1980年9月起征,这一税种经过不断地变革,越来越完善,适应整个社会的发展和需要,特别是对调节收入差距的作用越发明显.尤其是在2011年的个税修改当中,起征点大幅度上调并且税率的级数有所减少.
我国现在适用的个税具有以下特点：一是征收方式使用的是分类征收,将个人所得分为11种类型,分别适用不同的扣除标准；二是税率采用比例税率结合累进税率的方式,据各类收入性质的差异适用不同的税率；三是费用的扣除使用定率结合定额的方式,；四征收个税上仅仅考虑了以个人为单位,但没有考虑个人的家庭背景、家庭整体收人、负担费用情况；五是同时采用申报制和课源制,对纳税人应纳的税额采用纳税人自行申报和支付单位源泉扣缴这两种征纳的方法.
改革应重点关注的几个问题及建议
（1）现如今的征收方式不合理的问题
目前,个税目前国际通行的征收方式主要有以下几种：分类税制、综合税制、分类和同综合相结合的税制.现在我们国家采用的是第一种方式,但世界上只有很少国家采用这种方式,说明此种方式存在不合理之处.我国一直以来的税收实践形成了分类税制,它存在一些优势的同时也带有些劣势,它方便税收的征收和纳税的管理,分税制可以很好的践行国家的经济政策和目标.随着改革开放的深入、社会的进一步发展这种税制逐渐暴露出一些缺陷,这种税制下并没有把个人的所有收入统统征税,而仅仅对其中一部分税法上规定的项目纳税,它不是把个人所得的总和合并纳税,它只是对税法上明文规定的所得额采取分别纳税方式,没有列示的便不用缴税.我国由11项应税所得组成了现行个人所得税的征税范围,除这之外的其他所得一律不征税.税法上仅仅列举的十一项收入和三类形式为课税对象,税基明显过于局限,过窄的税基会减少国家的收入不利于国家政策的施行、政府部门的运转等.此种征收方式下对于不同收入来源的公民是不公平的,家庭主要收入来源为工资的工薪层相对税率高,而有多种收入来源的阶层相对税率更低等.
国际上,大部分的国家采用第三种征收方式且时代已久.劳动所取得的收入实行综合征税制,其他方式所取得收入,如投资分得的红利、收到的利息股利、资产租赁转让所得等,实行分类制.这是因为劳动收入是实实在在的通过劳动取得的收入,应适用于相对较低的税率和采用综合制,有利于鼓励劳动,投入实体行业,减少投机的思想.而其他收入所得不是实实在在的通过自身劳动所得的,应该适用相对较高的税率和分类征税的方法.
（2）公民纳税观念淡薄
个人收入来源广泛,途径复杂,使得个人所得税尤其是 交易得来的收入难以监控,当前自然人服务业的发展壮大,如淘宝模特、新娘化妆师、婚庆主持人等收入难以监控和计算,加之我国公民纳税意识淡薄,道德水平有待提高,国家主人公意识不强,对税的认识程度不够会存在误解,使得偷税漏税情况严重,国家监管难度大.目前的个税税负重,虽然喊着纳税光荣口号,但实际落实到个人头上,就想尽各种方法手段避税.所得越高者知识能力越强发生偷税漏税的可能性越大,他们可以通过手中的权利定立一些有利于自身的纳税准则,或者结党营私或拉拢税务官员以达到自己的目的.而没有实权的工薪阶层则没有此途径,按部就班由单位代扣代缴个人所得税.
纳税光荣不能只口号喊得响,还要落到实处,深入人心.要使公民有税可纳、自愿缴纳,就要引领大众先致富,使大家有实际缴纳个税的条件.纳税修养的提高既要求做好大众宣传和教育；又要注重惩罚相加,两者结合使用.国家一方面要加大个税宣传力度,税收是调节收入差距的,是取之于民用之于民的.纳税是每个公民的义务,享受国家带来的福利和公共便利,就相应要承担一定的义务,培养公民爱国意识和情操,增强纳税观念.另一方面严格执法,对偷税漏税者严加监管,加大惩罚力度,起到警示的作用.
（3）征管方法存在漏洞
在稅收征管方面来讲,目前我国有两种方式,一是企业代扣代缴个税,另一个是纳税人个人申报纳税.这两种方式在实际操作过程中都或多或少存在问题,也没有得到严格执行.由单位代扣代缴的征收方式,一方面由于责任人不十分明朗尤其对于同时服务于不同用人单位的个人,这种方式不利于税款的征收,根本原由是这种方式没有从源泉扣缴,另外我国的个税收网络化并没有全面覆盖,力度还需要加大；另一方面单位由此普遍降低基本工资加大了偷税漏税的可能性.而自行申报存在的问题是国家难以对工资以外的所得进行监管,国家目前尚没有可以实际操作的个人所得申报流程法律法规,并且对于大部分以 形式取得的收入更是难以管控,如淘宝模特、新娘化妆师、婚庆主持人等收入的管控,这些收入的失控情形,导致国家大量的税收流失.
税务部可以对所得较高的部门个人行业施行特殊监管,把这些人纳入到统一的系统建立档案实行重点关注.对于常偷税漏税的个人实行特别监控,如果税务部门进行干涉还屡次出现不按照实事申报纳税者,由税务部门相关人员亲自核实并加以处罚,对于累犯者可以给予一定的刑事处罚.国家应该把计算机辅助系统普遍建立起来,实行联网操作现代化管理模式,建立全国范围的数据库,提高个税的管理质量和水平.另一方便要加强同其他各公共部门的联系和合作,比如同金融部门、工商局、财产管理部门等沟通协调,大家互相联网共享信息,真正做到信息全球化.
结论：关于对写作个人所得税论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文个人申报个人所得税论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
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