当前位置:大学毕业论文> 专科论文>材料浏览

关于企业所得税论文范文写作 增值税和企业所得税融通改革取向相关论文写作资料

主题:企业所得税论文写作 时间:2020-06-06

增值税和企业所得税融通改革取向,本文关于企业所得税论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。

企业所得税论文参考文献:

企业所得税论文参考文献 企业所得税论文企业所得税纳税筹划论文企业期刊企业文化期刊

【摘 要】 文章采用对比分析法、逻辑推理法和简单的数理分析法,在对增值税、企业所得税的税基进行同源性和重叠性分析基础上,基于避免重复征税、适当降低企业税负、提高直接税比重的考虑,按照简化税制的原则要求提出整合增值税和企业所得税,即最终取消增值税并征收单一的综合企业所得税的改革取向,进而提出三种改革方案以供选择.一是取消增值税,企业所得税基本税率设计为50%;二是取消增值税,企业所得税基本税率提高到30%,同时根据经济社会的发展开征其他税种以配合;三是分阶段推进增值税的改革,逐步扩大企业内部支出的增值税进项抵扣,在绝大部分内部支出可作进项抵减的基础上考虑增值税并入企业所得税,企业所得税基本税率仍设计为25%.这样的改革既有利于提高征管效率,又有助于优化经济结构和调节收入分配.

【关键词】 增值税; 企业所得税; 同源性; 重叠性; 融通

【中图分类号】 F812.42 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937(2017)18-0059-05

一、引言

《**关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出“财政是国家治理的基础和重要支柱,科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障.必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率,建立现代财政制度.深化税收制度改革,完善地方税体系,逐步提高直接税比重.按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则,加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理”.《**关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议》进一步强调“深化财税体制改革,建立健全有利于转变经济发展方式、形成全国统一市场、促进社会公平正义的现代财政制度,建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的税收制度”.

知名财政学者李炜光40%“死亡税率”(即40%的税负对中国企业意味着死亡)的说法及“玻璃大王”曹德旺和娃哈哈集团创始人宗庆后接受采访关于中国企业税负过重的言论都引起了轩然大波.2016年12月22日在北京举行的一场税负问题专家研讨会上,中国财政科学研究院院长刘尚希说,在不同时期,企业感受到的税负压力有所不同,不能脱离经济新常态的发展阶段空谈制造业降成本.国家税务总局税收科学研究所所长李万甫说,企业成本上升是经济转型升级阶段不可回避的问题,必须在改革发展和经济下行压力的背景下理性看待企业税负问题.2016年12月21日在北京大学朗润园举行的主题为“*经济工作会计精神与2017年经济政策”的朗润·格政论坛上,北京大学发展研究院院长姚洋发表题为《明年经济工作的任务》的演讲,指出虽说两税(营业税和增值税)合一,好像给企业节省了5 000亿元,事实上增值税还是偏高,大家还是抱怨成本太高.如果中小企业照章纳税,绝大多数中小企业都会死掉,都活不下去.

改革开放30多年来中国经济以高投资和出口带动的高速增长已难以为继,投资效率和增长速度的下降使得中国经济结构性矛盾凸显,政界、学术界和实务界不得不重新审视结构性矛盾,重视经济结构调整,去寻找新的动能.流转税与价格、消费直接相关,直接税制约着收入分配,中国以流转税为主的税制结构很难与中国经济结构性矛盾脱离关系,税收作为政府调整经济的主要政策工具之一,在中国艰难的经济转型升级关键时期,税制结构性改革无疑也是重要的一环.

二、增值税与所得税的融通分析

增值税是以商品(或劳务)在流转环节的增值额作为征税对象而增收的一种流转税.生产型增值税的增值额相当于马克思主义政治经济学中所说的商品价值中V+M部分;现行的消费型增值税的增值额相当于企业毛利+产品(劳务)中所含的内部人工成本①-非产品(劳务)中的长期资产折旧摊销②,增值额比企业毛利更大,更粗糙,可称之为“粗毛利”.

流转税具有税负转嫁作用,其税负主要或全部由最终消费者承担.在国内消费比重(占GDP比重)偏低的宏观环境下,深入改革增值税并适当降低增值税税负对提振国内消费具有一定的现实意义.全国政协委员、联想集团董事长兼首席执行官杨元庆曾两次(2013年,2015年)在全国政协分组讨论会上呼吁:降低企业税率,避免国内比国外卖得贵,让百姓不用出国抢购.

企业所得税是对独立核算的企业经营所得或其他所得而征收的一种税,是按照税法的规定以企业一定时期内的应纳税收入减去可以扣除的成本费用再乘以税率计算而得,是对企业利润征收的一种税,是对纯所得征收,其税基即应纳税所得额等于企业收入总额-各项成本费用.企业所得税直接对纯所得进行课征,属直接税,税负不易转嫁,具有累进性,能够调节社会贫富差距,体现公平,对经济也具有自动稳定调控的作用.

增值税是对交易环节的增值额征税,其增值额等于对外销售收入总额-购入支出.而所得税是对企业所得征税,如不考虑对外投资所获收益,就企业本身而言,所得额等于对外销售收入总额-准予扣除的项目金额,是对纯利润或纯增值额征税.从本质上来看,企业利润就是企业创造的增值額,企业创造的增值额就是企业创造的利润.增值税和所得税都是对企业创造的增加值(或利润)征收,两者税基具有同源性和重叠性.从图1来看,假设企业没有对外投资,所得额只不过是在增值税增值额的基础上再扣除内部人工成本和税金及附加等再进行适当的纳税调整而已.现行的增值税、企业所得税实际上是对企业“粗毛利”③先征收一道增值税,然后对企业纯利润再征收一道企业所得税而已.

三、增值税和企业所得税的改革取向

我国形成了以流转税④为主的税制结构,尽管近年呈逐步下降趋势,但间接税占比仍较高(如图2所示),2016年达58.98%.著名财税专家贾康指出间接税比重过高阻碍经济转型⑤,其一直呼吁提高我国的直接税比重.流转税以增值税为主,直接税以企业所得税为主.从2010年至2016年我国国内增值税或企业所得税占税收比重来看(如图3所示),2010年至2015年国内增值税占税收比重在24.9%~28.8%之间,平均比重为26.49%,2016年国内增值税占税收比重急骤上升到31.23%(全面营改增的影响).2010年至2016年企业所得税占税收比重在17.54%~22.13%之间,平均比重为20.08%.2010年至2016年这7年国内增值税和企业所得税两税占税收总额的平均比重为47.25%⑥.其中2016年国内增值税占税收收入比重为31.23%,企业所得税占税收比重为22.13%,两税合计占税收比重为53.36%,而增值税占流转税比重为52.95%,企业所得税占直接税的比重为53.96%⑦.增值税与企业所得税分别是我国间接税与直接税中占比最重的税种,降低企业税负很难绕过增值税和企业所得税谈改革.

结论:适合不知如何写企业所得税方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于企业所得税25%怎么计算论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。

关于我国企业所得税税制改革分析
摘要:我国实行企业所得税制度已有百年,而随着改革开放以来,经济高速发展,这就使世界上大部分国家为了提高自身国力和企业在国际上的竞争力而对企业所得。

企业所得税和增值税区别和联系
摘要:本文拟通过对企业所得税和增值税之间的直接及间接关系的分析和研究,以毛利为纽带,将两个不直接关联税种结合在一起分析,为企业搭建以一条管理税收。

人力资源角度做好煤炭企业供给侧改革
近年来,受宏观经济增速放缓、能源结构调整等因素影响,煤炭需求大幅下降,煤炭价格在低位持续徘徊,供给能力持续过剩,供求关系严重失衡,行业快速发展过。

工业企业所得税税收筹划
摘 要:近年来,我国的经济发展非常快,社会在不断的进步同时科技发展也已经达到国家的领先地位的水平。在市场经济体制逐渐发展完善的同时,市场的竞争力。

论文大全