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营改增收官论文参考文献：
按照国务院力争“十二五”期间全面完成营改增改革的部署,今年下半年将是实施营改增的收官阶段,历时3年多的营改增改革已经进入到冲刺阶段,剩余的建筑业、房地产业、金融业和生活服务四大领域也将纳入营改增版图.营改增的范围将扩至全行业,中国将全面告别营业税,全面营改增之后越来越多的企业将切实享受到改革的红利,未来营改增将进入立法阶段.
结构性减税效应凸显
根据《营业税改征增值税试点方案》“规范税制、合理负担”的基本原则,营改增能够实现结构性减税,促进产业升级和经济结构调整.第一,全面营改增之后,劳务和服务税制相衔接,服务业与制造业的增值税抵扣链条被打通,服务业耗用的成本也可实现进行抵扣,服务业的总体税负会大大降低,促进了新兴服务业的发展,同时也刺激了了社会的专业化分工,第三产业的发展将带来产业结构的调整与经济运行效率的提高;第二,根据国家税务总局的预期,全面营改增之后小规模纳税人受益明显,中小企业将获得新的发展活力,符合结构性减税的战略要求;第三,对于向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率的优惠政策将扩大现代服务行业的出口需求,能够促进现代服务业的快速化和国际化发展.
如表1所示,2012年国内增值税收入为26,415.51亿元,同比增长8.13%,比2011年下降明显;2013年增长率与2012年基本持平,营业税收入2012年为15,747.64亿元,2013年17,233.02亿元,增长率分别为13.14%,8.52%,较2011年下降趋势更为明显;国内增值税收入和营业税收入合计在2012年的增长率降低6个点左右,2013年增长率较2012年又降低两个点左右.这充分说明实行营改增之后总体增值税和营业税税收收入是在递减的,企业税负在降低.
如表2和表3所示,从2012年8月开始营改增试点到2014年12月,所有试点纳税人累计减税1687亿元,原增值税一般纳税人累计减税2059亿元,就2014年这一年来看,减税1918亿元,比2013年年底累计减税数还要多出90亿元,改革的成效明显,可预测2015年实现全面营改增之后,减税效应将更加明显.而且在试点进程中发现,营改增试点企业与非试点企业双双从改革中受益,据国家税务总局数据显示,从2012年1月1日开始试点,到2014年的1月底总共两年零一个月的时间,除了所有的试点纳税人在改革中受益外,另一方面是非试点纳税人购进服务可以抵扣进项税,也得到了实实在在的好处,非试点企业累计减税1112亿元.
此外,营改增在促进经济转型升级、调整经济结构方面也发挥了重要作用.据统计,2014年全国第三产业增加值占GDP比重为48.2%,同比提高2.1个百分点.税收收入的产业结构继续优化,第二产业和第三产业税收收入同比分别增长5.8%和9.9%,第二产业税收占比46.3%,第三产业税收占比53.5%.
改革之前,很多制造企业选择将与生产紧密相关的生产性服务业设在企业内部,因为若将生产性服务业外设,则会增加一道营业税.以此推算,分工越细、外包越多、专业化越强的企业,税负越重.全面营改增之后,服务业同样征收增值税,企业将部分业务外包不会加重税负,反而会使得企业专注于自身的业务,专业化更强,更具竞争力.
2014年,信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业、广播影视服务业税收分别增长11.7%、20.4%、13.4%,政策作用非常明显.2014年铁路运输、邮政业分别实现改征增值税363亿元、11亿元,与缴纳营业税相比,分别减税8亿元、4亿元;电信业6至12月实现改征增值税294亿元,与缴纳营业税相比,增税64亿元,但为下游一般纳税人增加了税款抵扣.
由于营改增能给企业带来实实在在的收益,试点纳税人数也一直在增加.据财政部数据显示,全国截至2013年年底,全国纳入营改增试点的纳税人总计272.5万户,其中交通运输业54.8万户,现代服务业217.7万户.2014年1月1日和6月1日,铁路运输、邮政和电信业相继纳入营改增试点,范围扩大到“3+7”个行业.这3个行业分别有1477户、4698户、20658户纳税人纳入试点.截至2014年底,全国营改增试点纳税人共计410万户,其中一般纳税人76万户,小规模纳税人334万户.据国家税务总局介绍,2015年实现全面营改增之后, 房地产业、建筑业、金融业和生活服务等行业将增加800万户试点纳税人,户数是目前的两倍.
改革中的“阵痛”
虽然营改增结构性减税效果明显,但在改革中仍然会出现一段“阵痛期”,一些行业在营改增初期出现实际税负不降反增的现象.以上海市交通运输业为例,如图2所示,2012年1季度实际税负增加了1.2亿元,2季度税负未发生变化,从3季度才开始产生减税效应,税负持续下降,到2013年年底全行业每季度减税稳定在1.7亿元左右.
对即将实行营改增的建筑业来说也会遇到税负不减反增的情况.相关报道显示,浙江省住建厅2013年调研当地26家建筑企业发现,26家企业2011年应缴营业税及附加总计为14.27亿元,平均税负为3.35%.如果实施增值税后,应缴增值税及附加总计为26.07亿元,平均税负为6.13%,比改革前税负增加了3个百分点左右.经过为期3个月的调研后,武汉市建筑业协会2013年也发布了营改增专项调研报告.报告中以湖北某中型建筑企业的测算进行分析,分析结果显示营改增之后可能多缴纳税费为495.73万元.
为什么会出现税负增加的情形呢?主要影响因素有以下几点：
1.进项税抵扣范围偏窄
由于目前尚未在全国范围全行业实行营改增,部分试点行业中的企业进项税抵扣范围还较窄,导致进项税抵扣偏小.例如上述即将纳入试点的建筑业,税率将有原先的3%提高到11%,人工成本在建筑企业总经营成本中所占的比重越来越大,工程贷款会发生大额利息支出,但是这些成本费用都不能得到进项抵扣,因此建筑业在营改增初期也会出现税负增加的情况.但随着改革的深化,营改增在全国范围和全部行业的实施,这些由于试点改革自身局限性所导致的问题会得到解决,增值税抵扣链条不会发生中断,正如上海交通运输业税负增减情况的变化一样.
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营改增难收官
2011年经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税。
探析营改增对企业会计核算影响和
摘 要：改革开放以来，有关部门因地制宜，对税收政策进行了多轮优化调整，其目的就是要保持企业的活力，扶持优势产业，增加就业从而推动社会发展。近年来。
营改增给建筑业带来影响和应对措施
摘 要：2016年5月1日，国家对房地产、建筑业进行了“营改增”，目的是为了给企业减负，但其实对建筑业来说，不仅没减反大幅提高税负，为什么这么说。
试析营改增对企业财务管理影响
摘 要：营业税改征增值税（以下简称为“营改增”）是我国在税务制度改革方面迈出的重大一步，对于企业财务管理工作开展的影响是非常深远的。当前，现代社。