我国环保企业所得税优惠政策实施效果,本文关于企业所得税论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
企业所得税论文参考文献：
【摘 要】 文章以38家环保企业上市公司2007—2016年10年的财务报告为样本数据,从微观视角实证分析所得税优惠对企业绩效的资源配置效应.研究结果表明,税收优惠政策确实对环保企业的财务绩效和投资能力有促进作用,然而这种作用比较微弱,说明政策效果并不明显,有待进一步强化.结合实证分析结果对完善我国环保税收优惠政策提出如下建议：一是加强税收优惠的法定性；二是规范对环保企业税收优惠政策的管理；三是统筹协调各类税收优惠政策手段.
【关键词】 税收优惠； 环境保护； 可持续增长率； 实施效果
【中图分类号】 F272.3 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）10-0133-07
环境保护的特质决定了其是具有正外部性的商品,能给社会带来额外的福利,而对于正外部性的商品,仅依靠市场来自发提供,其供给是远远不足的.在这种情况下,需要政府部门运用宏观调控手段予以适当干预.税收优惠政策可以降低环保企业生产成本,激励其提高产量,因此可以有效纠正这种正外部性,实现帕累托效率.税收优惠政策是政府进行宏观调控经济的一种行之有效的手段,同时也是国家税收制度的重要内容.对税收优惠政策的实施效果进行实证研究,对税收优惠产生的成本和综合效益做出科学的评估和比较,能够检视政策的必要性和合理性,与预期目标进行对比,以及时纠正政策偏差,为税收优惠政策的调整提供事实依据和政策建议,因而有着重要的理论和实践意义.
一、文献综述
(一)关于税收优惠程度的文献
要评价税收优惠的实施效果,首先需要衡量税收优惠的水平.最常见的做法是用名义税率减去实际税率来衡量稅收优惠水平.吴联生[ 1 ],李增福[ 2 ]采用名义税率作为衡量税收优惠的指标.但名义或实际税率与企业享受的税收优惠程度成反比,而税率优惠只是税收优惠的一种形式,所以只用税率来衡量税收优惠的程度过于简单.企业所享受的税收优惠政策并不是只有税率优惠一项,还包括税收减免、再投资退税、先征后返、加速折旧、税收抵免等多种形式,名义税率无法有效反映企业享受到的全部税收优惠政策.因此,Stickney and Mcgee[ 3 ]提出通过计算实际税率来综合反映企业享受各项税收优惠政策以后实际负担的税负水平.一般认为实际税率等于所得税费用÷息税前利润,不同学者在具体计算口径上有细微的差异,得出的计算公式不尽相同.Warda[ 4 ]设计了B指数①,用以衡量企业科技研发活动享受的税收优惠水平；戴晨、刘怡[ 5 ]则运用该指数对我国企业研发活动的税收优惠水平进行实证研究,衡量指标通过“应纳税所得额乘以名义税率减去当期实际缴纳所得税”估算得到.
(二)有关税收优惠宏观效应的文献
邓子基[ 6 ]认为税收优惠政策对资源的优化配置起到促进作用,但是也有学者持不同意见,认为税收优惠政策对于宏观经济会起到消极作用.如高培勇[ 7 ]认为我国涉外税收优惠政策给予外资企业过多的税收优惠以及地区间税收优惠繁多等现象阻碍了市场经济的步伐,妨碍改革的进一步优化和对外开放的进一步扩大.易志坤[ 8 ]提出税收优惠对于宏观经济具有非常广泛的作用,可以优化产业结构、推动科技进步、平衡局域经济发展、吸引外资和引进技术、扩大出口.姚林香、车文军[ 9 ]认为税收优惠可以提高就业数量和质量,但方重、梅玉华[ 10 ]以我国失业数据为基础研究认为税收优惠政策对于促进就业的作用并不明显.
(三)有关税收优惠微观效应的文献
还有不少学者着力研究某项具体的税收优惠政策对微观经济主体的作用.对于微观经济,税收优惠通过特定税种作用于具体的纳税人和征收对象,引导市场主体的经济行为,从而发展特定的领域.
张荣芳、刘燕冰[ 11 ]认为我国针对技术创新企业的税收优惠具有不可预见和不稳定的特点,问题的根本是税收优惠措施颁布主体的多元化和低层次.沈肇章、魏朗[ 12 ]通过模型分析得出税收优惠政策对企业的实施效果取决于企业的组织特征、税收政策的认知水平以及政策信息的传递三个因素.孙磊[ 13 ]研究了税额式、税基式、税率式等不同税收优惠类型对企业业绩产生作用的传导路径.匡小平、肖建华[ 14 ]提出税收优惠可以提高企业的科技创新能力,相对于商品税,企业对所得税优惠的反应更敏感,但娄贺统、徐浩萍[ 15 ]提出了相反的理论假设,认为与所得税相比,商品税的优惠对企业自主创新的激励效果更为显著.
我国税收优惠的研究还处在初级阶段,尤其是在税收优惠基础理论、法治建设、预算管理、监督机制、绩效评估等方面与国外税收优惠研究成果相比还比较落后.税收优惠是一个极为重要的理论和实践问题,然而通过对现有文献进行梳理,发现宏观研究多于微观研究,理论探讨重于实证分析,这与我国目前没有形成完善的税收优惠管理制度有很大的关系.在研究环境税收政策对于微观的企业的影响时,大多数学者着眼于环境税费对排污企业的影响,而对治污的环保企业的研究比较匮乏.上市公司的财务报表披露了部分信息,为我们在微观层面研究税收优惠政策对治污企业的影响提供了可能.部分文献在税收优惠与企业科技创新行为的实证分析上做了很多工作,只是使用的方法相对比较单一,这主要是由数据本身特性决定的,但是在具体计量方法上仍存在可以拓展的空间,比如结合数据特性运用非平衡面板数据模型可以让实证研究结果更加稳健.
二、我国环保税收优惠政策的现状及与环保手段的比较
(一)我国环保税收优惠政策的现状
环境税收优惠条款,指散见于一些税种中,有利于引导企业生产清洁产品或积极采用环境清洁技术的优惠条款.在促进节能减排、建设资源节约型和环境友好型社会的框架下,我国出台了许多有关环保产业的税收优惠政策,按照税种可分为以下三类.
1.增值税环保优惠政策
（1）免征增值税政策.环保企业不需要缴纳增值税的产品或劳务包括污水处理劳务收入；企业销售下列产品,自己生产的再生水、胶粉（生产原料全部是废旧轮胎）、翻新轮胎、特定的建材产品,其中生产原料中掺加废渣的比例在30%以上②.除此之外,依据增值税暂行条例的规定,个人③销售自己使用过的废旧物资也可以免征增值税,企业销售可再生资源的也不需缴纳增值税.
结论：关于对不知道怎么写企业所得税论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文企业所得税25%怎么计算论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
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