营改增背景下建立纳税风险控制模型的必要性,这篇风险控制论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
风险控制论文参考文献：
[摘 要] 以针对建筑业营改增后的增值税风险管理为主线展开研究,并分析中建八局增值税风险管理得当的原因.首先,结合文献研究法对建筑业进行增值税风险管理的定义、管理要素、风险分析等相关理念概述.其次,文中案例的分析思路是先从直接法、间接法两个维度测算增值税税额,再衡量验证中建八局建筑集团的增值税风险.然而由于建筑业存在差异化的多档增值税税率以及简易计税等纳税方法,在扣额法层面税率、非增加值项目的选取等方面存在明显的不足.最后,总结分析中建八局建筑集团实行有效的增值税风险管理的原因.
[关键词] 建筑集团；增值税风险管理；控制模型
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 15. 018
[中图分类号] F810.42 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）15- 0047- 06
1 研究背景及思路
建筑业是国民经济的支柱产业之一,是工业基础生产资料与社会生产资料再发展的重要承接者,在吸纳就业、转移农村剩余劳动力方面发挥着积极的作用.然而长期以来,建筑业面临营业税和增值税并存重复征税的税收环境,而营业税多阶段阶梯式的全值流转税特性,不利于减轻建筑业税负,因此优先推动发展建筑业的转型升级、提升其治理水平是历史与时代的必然选择.
在2016年政府工作报告中,李克强总理提出为适应经济新常态发展,深化财税体制改革,5月1日起全面实施“营改增”,将建筑业纳入增值税税制改革的行业.2016年3月23日,财政部、国家税务总局联合颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号,成为建筑行业在增值税下的纳税指导性文件.现阶段我国营改增政策已经落地实施,已由生产型增值税转为消费型增值税.而自国税函[2005]120号公布以来,建筑业增值税风险评估模型却一直没有根据现行的增值税政策修正,在实践应用上存在不足.
本文将按照建筑业现行的增值税政策,以中建八局建筑集团为例,先梳理其建筑集团管理经营的特点及增值税形成路径,理清中建八局建筑集团“营改增”实施中影响的增值税风险关键要素,系统地梳理增值税风险管理要素,测算中建八局建筑集团扣税法下的应纳税额.其次,修正以往税务机关基于扣额法的增值税纳税评估模型,通过扣税法与扣额法比对方法,探讨中建八局建筑集团的增值税风险管理.笔者自主修正基于国税函[2005]120号扣额法的增值税模型,因此对部分指标的设计和权重的赋值可能存在缺陷.
2 文献综述
根据增值税风险产生的来源不同,笔者将增值税风险区分为内源性风险和外在风险两大类.内源性风险主要指的是建筑企业内部对增值税政策的掌握程度,以及财税核算制度等；外源性风险主要指的是增值税政策变动对经营的影响,以及增值税专用取得的风险等.
白彦锋,张静（2016）[1]认为我国建筑企业的增值税风险与上下游物质资本型、原材料消耗型产业的开票程度紧密联系,与外购产品与服务的可抵扣程度相关.
安永间接税团队（2015）[2]认为建筑业营改增之后的增值税风险管理需要全面梳理供应链与业务经营模式,在符合财税核算申报制度的基础上,优化建筑公司的内部增值税管理,从增值税申领,票种认定、票据管理以及增值税申报表填列各方面,实行行业财税一体化管理.
肖太寿（2016）[3]认为建筑業纳入全面“营改增”范围后,建筑行业专业分包将激发隐藏的增值税风险因素,例如分包结算的情况,分包成本中材料、设备部分以及劳务派遣和劳务分包等方面,他总结建筑业营改增主要解决构成项目成本费用的生产要素能否取得抵扣,进项税抵扣是否合规.
从税务机关征管的角度来看,1994年的分税制改革,我国的增值税征收管理机制为“以票控税”的体系,税务主管机关可以通过金税工程比对增值税专用的上下游的走向,借助增值税这一媒介,辅以金税工程这一信息化的征管工具来管理我国的增值税.因此,长期以来增值税专用管理是企业的增值税风险管理的核心工作.
国家税务总局[4]在《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知（国税发[2009]90号）提到,企业的税务风险管理,符合以下特点：
（1）税务筹划具有合理的商业目的；
（2）经营决策和日常经营活动考虑税收因素；
（3）对税务事项的会计处理符合相关规定；
（4）纳税申报和税款缴纳符合税法规定；
（5）税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定.
可以得出,国家税务总局对税务风险的定义比较广义,认为企业在经营管理、会计核算、纳税申报及管理等方便符合相关法律法规的要求,即为实现税务风险管理.同时,国家税务总局（2005）[5]基于增值税的原理,率先制定并公布税负对比分析法、工业增加值评估、投入产出法、能耗测算法、工时（工资）耗用法、设备生产能力法等六种增值税纳税评估方法.
此外,也有学者做了增值税的风险分析研究.吕志明（2011）[6]、曹燕萍,潘雅思（2013）[7]建议使用模糊层次分析法,通过定性与定量结合的方法识别税收风险.赵连伟（2012）[8]认为可以在微观层面,使用分类或聚类的数据挖掘算法测算单个纳税人的税收风险.张景华（2014）[9]利用投入产出类指标、财务税收类指标二项指标构建制造业税收风险识别模型的指标体系.李晓曼（2015）[10]通过构建十项关键指标、油耗营运收入估算、营运能力营运收入估算等三个层次的指标测算我国公路货运业的税收风险.齐媛,乐琴[11]利用层次分析法确定增值税进项税额指标体系、增值税销项税额指标体系、增值税应纳税额指标体系三层定量分析指标和一层定性分析指标,利用德尔菲法专家工作修正的综合功效系数法,检验2013年、2014年吉林省 35家电力公司和江西省 75家公司电力公司纳税合规情况.唐东会（2016）[12]基于投入产出法从中观层面对行业的税负进行模拟测算,确定行业的税收风险阈值.
结论：关于本文可作为相关专业风险控制论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文风险控制论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
营改增背景下企业纳税筹划策略
摘要：随着“营改增”政策的深入实施以及在全国范围内的推广，使得企业的税负也随之发生了改变。“营改增”的实施在很大程度上彻底摒弃、解决了传统的营业。
基于营改增背景下企业纳税筹划
摘要：目前，基于营改增政策的实施，加强增值纳税筹划建设对于企业来说是至关重要的，发挥着不可比拟的作用和优势。在营改增政策的实施过程中，使企业处于。
营改增背景下企业纳税筹划方法分析
摘 要：现代企业的不断发展与进步，极大地促进了营改增政策在企业中的应用，做好企业纳税筹划工作变得尤为关键，企业的税负发生了翻天覆地的变化。基于营。
营改增背景下企业纳税筹划方法分析
摘 要：在现代企业的财务管理工作中，纳税工作占据着重要地位，制定合理的纳税筹划方法对于提高企业的盈利能力、实现企业的长足发展有着毋庸置疑的意义。。