企业避税行为法律规制和税收法规完善,这篇税收法规论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
税收法规论文参考文献：
摘 要：避税作为企业减轻税负的极佳途径,也正因为这样被越来越多企业所关注.众所周知,企业作为市场经济主体的地位逐步稳固,自然而然在生产经营中必然会将自身利益得失放置于首要位置,而采取有效方式减轻企业税负便成为企业经营者时常思考的一个问题.在实际中可以将避税分为两个方面：合法节税和违法避税两种.合法节税顾名思义就是未构成“特别纳税调整”的避税行为,就是我们常提及到的合法节税,相反构成“特别纳税调整”的避税行为则是违法避税,而这也将受到法律的严惩.本文以分析税法在规制企业避税方面存在的缺陷为切入点,深入探析企业避税行为的法律规制和税收法规的完善,以此为广大研究者提供简单理论支撑.
关键词：避税 法律规制 税收法规 缺陷 完善
企业避税行为的法律规制和税收法规的完善,对我国反避税工作的顺利进行具有积极意义.不仅有助于将“公平税负,促进竞争”这一税收原则更深层次落实,还有助于企业开展公平竞争,共同营造一个有利发展环境,减轻企业税负的同时,更好的参和到激烈市场竞争中并占据优势.但是因为有违法避税行为的出现,极大程度上扰乱了原本有序的市场秩序.对于另外一部分企业来说,其遵守相关规则,按时缴纳税收,但是从某种意义上来说其相对于那些未按时缴纳税收的企业,其税收负担增加,公平竞争环境遭到破坏,直接关乎到社会主义市场经济体制能否正常建立.换一种方式来说,新形势下只有不断建立健全税收法规,才能为企业营造一个有利于发展的竞争环境,更好作用于我国经济的发展,而这也成为了本文研究的重点所在.
一、税收法规在规制企业避税方面存在的缺陷
1.税收法规在会计核算方面存在缺陷
税收法规在会计核算、企业融资方面存在缺陷囊括内容众多,可简单概括为两个部分：其一,存货计价方法的选择.在实际中不难发现,企业存货过程中使用的成本计价方法有很多.比较常见的有：后进先出法、加权平均法、移动平均法等.在各方面都得到保障情况下,如若纳税人采取不同的计价方法,所获取应纳税额都是不相同的,得出这一数据并不意味应纳税额小,企业所承担的税负就低,其要立足全局,综合考虑各方面因素,最终算出企业应纳税额,这才是降低企业税负的正确途径.但是就目前情况来看,我国部分企业会计核算形势不容乐观,其只片面看到企业应纳税额,并未立足整体,最后发现不仅没有减轻企业税负,相反还加重了企业税负,不利于企业自身发展.而这很大程度上是因为当前我国税收法规存在“真空地带”使得相关企业投机取巧,最终背离了避税的初衷和目的.
2.税收法规对企业常设机构的含义和范围相对狭窄
正因为我国现行税收法规对企业常设机构过于狭窄,迫使部分企业在采购原材料或者是销售商品时有避税的机会.在查阅相关资料后得知我国税收法规中对“常设机构”释义为：管理机构、营业机构等提供劳务的场所.很多程度上是因为我国并未实行引力原则.再有一部分原因便是,尽管我国企业设有常设机构,但是企业取得的收入同常设机构两者之间并未有过多联系,自然而然就不记入常设机构应纳税所得额.更有甚者部分外资企业,直接跳过常设机构面向市场去采购自身所需原材料,或者是通过其它手段购买原材料,不可否认这减轻了企业工作负担,但是在这个期间所发生的一切费用并不会共同承担,大多情况下都是由代表处予以承担,因而纠纷市场发生,企业目的很明显,无非就是减轻营业利润,以此达到逃避税收的目的.
二、完善企业避税行为的法律规制和税收法规的构想
1.法律规制企业避税行为应当遵循的法律原则
新形势下要想有效规制企业避税行为,除需要我国不断依据实际情况建立健全相关法律制度外,还需要遵循法律原则.例如：税收法定原则、税收公平和效率原则.以法律规制企业避税行为应当遵循的税收法定原则为例进行分析,这不仅仅是税收法制中最为重要的基本原则,同样也是税收法制最高的法律原则,更是 和法治原则的本质体现,在保障个人利益、社会公益等方面都发挥着重要作用.税收法定原则囊括内容比较多,可以简要分为三个方面：课税要素法定、课税要素明确和征税合法性原则这三个方面.从本质意义上来说,税收法制是给予公民纳税义务的界定,也为公民依法、合理纳税提供坚实理论支撑,其出发点和落脚点在于防止征税的滥用,为企业参和市场竞争提供一个有利环境,当然也保证民众合法利益不受侵害.再者,用法律规制企业避税行为时候,应当充分考虑各方面因素,针对实际情况构建科学合理的反避税法律体系,为其落到实处并发挥效用奠定坚实基础.在实际中不难发现,有部分国家在反避税立法方面存在诸多问题亟需解决,从某种意义上来说阻碍税收规制避税效用的发挥,其权威性也受到影响,基于此,我国利用法律规制企业避税行为时,应当立足整体,适当调整或者修改不合理税法,加快制定反避税法规的步伐,为企业营造一个健康有利发展环境.
2.规制企业避税方面完善税收法制的内容
规制企业避税行为首要任务便是建立层次清晰的税收优惠政策体系,将相关企业利益者不合法避税行为扼杀在摇篮里.例如： 税优惠、 和地方共享税优惠等.当然为了保证此项税收优惠体制能够落到实处并发挥其本身的效用,需要采用多种手段防止地方政府为了本地区利益滥用税收优惠,或是利用自身职位之便谋取私利.只有这样地方政府才能根据本地区企业实际需要制定和之相关的税收优惠政策,以此降低企业避税行为发生,促进企业的良性循环.再者通过规制企业避税行为,规范税收优惠政策,能够帮助企业纳税人立足整体,采用正当方式达到逃税的目的,以此减轻企业税负,更好参和到市场竞争中.
参考文献：
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作者简介：
谢凌艳 出生年月： 1977-09,性别： 女,民族：汉,籍贯： 福建省建瓯市,研究方向：税收.
（作者单位：厦门天健欣地税务师事务所有限公司
福建厦门市 361001）
结论：大学硕士与本科税收法规毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写税务法规大全方面论文范文。
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